2009年注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析(原准则)

1 / 23 2009 年 CPA 原制度考试审计真题及参考答案 = 一、 单项选择题(本题型共 4大题，18 小题，每小题 1分，本题型共 18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 ) (一) A 注册 会计 师负责对甲公司 20X 8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1在本期审 计业务开始时， A 注册会计师应当开展的初步业务活动是 ()。 A就审计范围与甲公司管理层沟通 B获取甲公司管理层声明书 C就审计责任与甲公司治理层沟通 D评价项目组成员的独立性 【答案】 D 【链接】本题涉及考点在 2009年审计轻松过关一（原制度） p86页左上方原文描述。 2在制定总体审计策略的初始阶段， A 注册会计师应当做的工作是 ()。 A识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B评价甲公司会计估计的合理性 C与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D向律师询问是否存在尚未披露的诉讼 【答案】 C 【链接】本题涉及考点在 2009年审计轻松过关一（原制度） p87页左上方原文描述。 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 2 / 23 3在制定总体审计策略时， A 注册会计师应当考虑的主要因素是 ()。 A推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C潜在的重大错报风险 D推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 【答案】 C 【链接】本题涉及考点与 2009刘圣妮 习题班第八章例 2相似。 4在制定具体审 计计划时， A 注册会计师应当考虑包括的内容是 ()。 A计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B计划与管理层和治理层沟通的日期 C计划向高风险领域分派的项目组成员 D计划召开项目组会议的时间 【答案】 A 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p87页右上方例 4几乎重合。 5在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时， A 注册会计师应当 考虑的主要因素是 ()。 A针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B重大错报风险 C独立性要求 D审计时间预算 【答 案】 B 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p85页教材基本框架提到。 (二 )A 注册会计师负责对甲公司 20X8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 6在了解甲公司内部控制时， A 注册会计师最应当关注的是 ()。 A内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 B内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C内部控制是否明确区分控制要素 D内部控制是否没有因串通而失效 【答案】 B 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制 度） p112页第 7题完全一致 7甲公司存在的下列事项中，最可能导致 A 注册会计师解除业务约定的是 ()。 A甲公司没有书面的内部控制 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 3 / 23 B管理层诚信存在严重问题 C管理层凌驾于内部控制之上 D管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷 【答案】 B 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p103左方中间部分原文描述。 8 在了解内部控制时， A 注册会计师通常不实施的审计程序是 ()。 A了解控制活动是否得到执行 B了解内部控制的设计 C记录了解的内部控制 D寻找内部控制运行中的缺陷 【答案 】 D 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p112页第 5题完全一致 2009年审计轻松过关一（原制度） p112页第 6题相似。 9 在下列因素中，最不影响 A 注册会计师考虑内部控制范围的是 ()。 A完成审计业务的时间预算 B甲公司的业务规模和复杂性 C特定内部控制的性质 D以前获得的审计甲公司的经验 【答案】 A (三 )A 注册会计师负责对甲公司 20X8年度财务报表进行审计。在设计审计程序时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 10 A 注册会计师的下列做法中，正确的是 ()。 A设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险 B在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围 C如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评 估结果，则不实施实质性程序 D不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序 【答案】 D 11 A 注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是 ()。 A询问 B检查控制执行留下的书面证据 C观察 D重新执行 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 4 / 23 【答案】 D 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度 ） p128页第 1题几乎一致 12 A 注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审 计证据的是 ()。 A应收账款的存在性 B应收账款的可变现净值 C应收账款金额的准确性 D应收账款是否归属于甲公司 【答案】 B 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p174页表 174第四行完全一致 13 A 注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是 ()。 A甲公司战略目标的可实现性 B管理层对财务报表的责任 C甲公司提供的董事会会议记录的完整性 D公允价值计量 和披露中涉及的重大假设的合理性 【答案】 A 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p287页单选题 1几乎一致 . 14 A 注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提 供相关审计证据的是 ()。 A分析律师费用的异常变动 B检查董事会会议纪要 C向往来银行进行询证 D从预计负债明细账追查至记账凭证 【答案】 D 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p201表 14-1类似。 (四 )A 注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司 (以下简称甲公司 )的注册资本进行审 验。甲公司注册资本为 5 000万元，拟分三次出资。在审验过程中， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 15 A 注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是 ()。 A验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务 B自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险 C执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求 D A 注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 5 / 23 【答案】 A 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p320页第 10题几乎一致 16甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额， A 注册会计师认为 正确的做法是 ()。 A货币出资 1000万元，房产出资 3 200万元，专利权出资 800万元 B首次出资额 800万元，其余部分自甲公司成立之日起 2年内缴足 C出资的房产按国家有关规定进行评估，并承诺自甲公司成立之日起 6个月内办妥财产权转移手续 D出资的专利权按国家有关规定进行评估，并在验资前办妥财产权转移手续 【答案】 D 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p321页第 21题几 乎一致 17 在完成验资业务前， A 注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。 与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是 ()。 A出资者的责任 B甲公司的责任 C出资者的财务状况 D验资报告的使用 【答案】 C 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p319页单选题 7几乎一致 18在编制验资报告过程中， A 注册会计师下列做法中正确的是 ()。 A注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件 B验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师 认为应当说明的其他重要事项 C. 如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致， A 注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由 D致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件 【答案】 C 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p321页第 23题几乎一致 二、多项选择题 （本题型共 4大题， 12小题，每小题 1分，本题型共 12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认 为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 6 / 23 写在试题卷上无效。） （一） A 注册会计师负责对甲公司 20× 年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时， A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1 A 注册会计师组织项目组讨论的主要目的有 ()。 A强调遵守职业道德的必要性 B按照时间预算完成审计工作 C分享对甲公司及其环境了解所形成的见解 D考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性 【答案】 CD 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p99页有明确文字说明 2 A 注册会计师组织项目组讨论的主要内容有 () A管理层是否倾向于高估或低估收入 B管理层是否存在严重诚信问题 C会计政策是否发生重大变化 D甲公司是否面临重大的经营风险 【答案】 ACD 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p99页有明确文字说明 3 A 注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有 ()。 A项目负责人 B关键审计人员 C聘请的特定领域专家 D项目质量控制复核人员 【答案】 ABC 【链接】本题涉及考点与 2009年审计轻松过关一（原制度） p99页有明确文字说明 (二 )A 注册会计师负责对甲公司 20×8 年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时， A注册会计师遇到下列事项，请代为做