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2009年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析(新准则)

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2009年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析(新准则)

1 / 22 2009 年 CPA 新制度考试税法真题及参考答案 =一、 单项选择题(本题型共 20小题,每小题 l分,共 20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 1下列法律中,明确规定 “ 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 ” 的是 ()。 A中华人民共和国宪法 B中华人民共和国民法通则 C中华人民共和国个人所得税法 D中华人民共和国税收征收管理法 【参考答案】 A 【解析】出自宪法 56条。教材第 10页。 【重点提示】本题涉及的考点,东奥辅导基础班课件第一章第二讲 7分 03秒起专门用 20秒的时间讲解、强调和解释过这个法条。 2 位于市区的某企业 2009年 3月份共缴纳增值税、消费税和关税 562万元,其中关税 102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税 260万元。该企业 3月份应缴纳的城市维护建设税为 ()。 A14 万元 B18 2万元 C32 2万元 D39 34万元 【参考答案】 A 【解析】( 562-102-260) ×7%=14 (万元);教材 183、 184页。轻松一 135页1 涵盖这一知识点。 【重点提示】本题涉及的考点,东奥辅导书轻松过关一P135页 1涵盖这一知识点。此题 2 / 22 和 VIP试题中单选题第 10个几乎一致。 3 甲国某公司 2008年度国内应纳税所得额 l00万元,来自乙国分公司的应纳税所得额 50万元。甲国所得税实行超额累进税率,年所得60 万元以下的部分,税率为 25;超过 60万元至120万元的部分,税率为 35;超过 l20万元的部分,税率为45 。乙国所得税实行 30的比例税率。假定甲国采用累进免税法,则该公司在甲国应缴纳的所得税为 ()。 A29 万元 B33 万元 C34 5万元 D49 5万元 【参考答案】 B 【解析】境内外所得合计 150万元, 合计纳税 =60×25%+ ( 120-60) ×35%+ ( 150-120) ×45%×100/150=49.5×100/150=33 (万元) 教材477页。 【重点提示】本题涉及的考点,东奥辅导模拟试题三中的单选题第 1题几乎一模一样。而且东奥辅导书轻松过关一 P324页例 4和 P325页 8、轻松过关六 P223页例 3都完全涵盖这一知识点。 4 某供热企业 2008年度拥有生产用房原值 3 000万元,当年取得 供热总收入 2 000万元,其中直接向居民供热的收入 500万元,房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20。该企业2008 年应缴纳的房产税为 ()。 A7 2万元 B21 6万元 C27 万元 D28 8万元 【参考答案】 B 【解析】 3000× ( 1-20%) ×1.2%×( 2000-500) /2000=21.6(万元) 教材249页, 2008年考过这一知识点。 【重点提示】本题涉及的考点,东奥辅导书轻松过关一P185页例 6对此进行了将讲解和总结。 5某盐场 2008年度占地 200 000平方米,其中办 公楼占地20 000 平方米,盐场内部绿化占地50 000平方米,盐场附属幼儿园占地 10 000平方米,盐滩占地 l20 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0 7元。该盐场 2008年应缴纳的城镇土地使用税为 ()。 A14 000 元 B49 000 元 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 3 / 22 C 56 000元 D 140 000元 【参考答案】 B 【解析】 (200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000( 元 ) 教材 255、 256页。 【重点提示】本题涉及的考点,东奥辅导书轻松过关一 P190页 5对此知识点进行了讲解。 6 下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是 ()。 A供电部门占用耕地新建变电站 B农村居民占用耕地新建住宅 C市政部门占用耕地新建自来水厂 D国家机关占用耕地新建办公楼 【参考答案】 B 【解析】农村居民新建住宅减半征收耕地占用税。教材 262页。 【重点提示】本题涉及的考点,东奥辅导书轻松过关二 P137页单选题第 20个考点一致。同时东奥辅导书轻松过关一 P188页例 17也完全涵盖了这一知识点。 7 王某于 2009年 7月购置了一辆排气量为 l 6升的乘 用车,支付的全部价款 (含增值税 )为175 500元,其中包括车辆装饰费 5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为 ()。 A 7 500元 B 14 529 91元 C 15 000元 D 17 550元 【参考答案】 A 【解析】 175500/( 1+17%) ×5%=7500 (元) 教材 269页。 【重点提示】本题涉及的考点,在东奥辅导书轻松过关二 P146页单选题第 4题进行了讲解及总结。而且在轻松过关一 211页第 3题和模拟试题一计算题第 2题中的减税计算步骤中,一并涵盖了这一题目的知识点。 8 某船运公司 2008年度拥有旧机动船 l0艘,每艘净吨位 1 500吨;拥有拖船 2艘,每艘发动机功率 500马力。当年 8月新购置机动船 4艘,每艘净吨位 2 000吨。该公司船舶适用的年税额为:净吨位 201-2 000吨的,每吨 4元。该公司 2008年度应缴纳的车船税为 ()。 A 61 000元 B 71 666 67元 C 74 333 33元 D 75 333 33元 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 4 / 22 【参考答案】 C 【解析】 10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12 =60000+1000+13333.33=74333.33(万元 ) 教材 274、 275页。 【重点提示】本题涉及的考点, 在东奥辅导模拟试题三中的单选题第 14题详细讲解了该考点,基本一致。同时轻松过关一 P212页第 13和 14题也 .完全涵盖了该题知识点。 9 居民甲 2008年购置了一套价值 l00万元的新住房,同时对原有的两套住房处理如下:一套出售给居民乙,成交价格 50万元;另一套市场价格 80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为 4,则居民甲 2008年应缴纳的契 税为 ()。 A 4万元 B 6万元 C 7 2万元 D 9 2万元 【参考答案】 A 【解析】 100×4%=4 (万元) 教材 297、 298页。 【重点提示】本题涉及的考点,和东奥辅导 VIP 班模拟试题四中的单选题第 13题的考点基本相同。同时与轻松过关一 P232页单选题 25也完全涵盖了该考点。 10 下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是 ()。 A税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 B作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内 C税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制 执行措施 【参考答案】 C 【解析】税收强制执行措施适用于扣缴义务人,所以 A选项错误;轿车不属于生活必须用品, 在强制执行范畴,所以 B选项错误;税务机关采取强制执行措施的对象,仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人,不包括取得工资薪金的个人,所以 D错误。教材522526页。 【重点提示】本题涉及的考点与东奥辅导书轻松过关一 P333页表格和 P344页 14题涵盖了本题知识点。 11下列关于税务行政处罚权的表述中,正确的是 ()。 A省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B国家税 务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 5 / 22 C省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 【参考答案】 B 【重点提示】本题涉及的考点在教材 P551页。东奥辅导书轻松过关一 P352页的表格和说明、 P358页多选题第 3题 .涵盖了此知识点。 12 甲县某独立矿山 2009年 7月份开采铜矿石原矿 3万吨,当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县,上述矿石的 80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5元,则该独立矿山 7月份应向甲县税务机 关缴纳的资源税为 ()。 A 12万元 B 15万元 C 32万元 D 40万元 【参考答案】 A 【解析】扣缴资源税向收购地主管税务机关交纳,该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税。3×80% ×5=12( 万元 )教材 218页、 221页。 【重点提示】本题涉及的考点与东奥辅导书轻松过关一 P161页单选题 12、 P162页多选 5对此进行了讲解和总结。 13 税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正 确的是 ()。 A要求李某补缴税款 B要求张某补缴税款 C应对张某处以未缴消费税额 0 5倍至 3倍的罚款 D应对李某处以未代收代缴消费税额 0 5倍至 3倍的罚款 【参考答案】 B 【解析】委托加工应税消费品的受托方是个体户的,不负扣缴义务,由委托方收回后交纳消费税,税务机关应向张某追缴税款。教材 138页。 【重点提示】此题涉及的考点和东奥辅导书轻松过关二 P66页判断题第 10个考点一致。同时东奥辅导书轻松过关一 P76页表格和 P77页例题完全涵盖该题知识点。 14 下列各项中,适用增值税出口退税 “ 先征后退 ” 办法的是 ()。 A收购货物出口的外贸企业 B受托代理出口货物的外贸企业 C自营出口自产货物的生产企业 D委托出口自产货物的生产企业 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 6 / 22 【参考答案】 A 【解析】收购货物出口的外贸企业采用先征后退政策。教材 73页。 【重点提示】本题涉及的考点,东奥辅导书轻松过关一 P40页例 41、 P54页单选 27、模考试题多选第 3题都对此知识点进行了详细的讲解和总结。 1 5张先生 2009年 6月份销售一套普通住房取得销售收入 l20万元。该住房系张先生于 2008年 12月份购买取得,取得的购房发票上注明的房屋价款 为 90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为 ()。 A

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