2009年注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析(新准则)

1 / 24 2009 年 CPA 新制度考试审计真题及参考答案 = 一、 单项选择题(本题型共 6大题，20 小题，每小题 l分，本题型共 20分。每小题只 有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡 相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 ) (一)A 注册 会计 师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在运用重要性水平时， A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1在理 解重要性概念时，下列表述中错误的是 ( )。 A重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 【答案】 C 【解析】教材 p165-166 【链接】本题涉及考点与东奥辅导书轻松过关第八章 P108单选第6 题基本一致，并在各个班次的课件中都重点强调 过该内容，尤其是考前一周的语音串讲第二讲分讲过。 2 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是 ( )。 A持续经营产生的利润 B非经常性收益 C资产总额 D.营业收入 【答案】 B 【解析】教材 p170 2 / 24 【链接】本题设计考点与东奥辅导书轻松过关考前最后六套题 P81多选 3考点一致。 3 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是 ( )。 A确定风险评估程序的性质、时间和范围 B识别和评估重大错报风险 C确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D确定重大不确定事项发生的可能性 【答案】 D 【解析】教材 P165,P170。考前一周串讲 “P165 倒数第一段，打勾。 ” 【链接】本题的原文在考前一周的语音串讲第二讲分讲过。 (二 )A注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时， A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 4在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是 ( )。 A错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B审计证据质量越高， 需要的审计证据可能越少 C审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 【答案】 D 【解析】教材 P181，教材 P183，教材 P172。 【链接】本题涉及考点与东奥辅导书轻松过关 P124单选 12以及轻松过关轻二P105多选 1内容基本一致。考前一周的语音串讲第三讲第秒讲过。 5在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。 A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定 无关 B针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 【答案】 B 【解析】教材 P181 184，考前一周串讲 “P181 倒数第三、第二、第一段，打勾。 ” 【链接】本题涉及考点与东奥辅导书轻松过关 P123页单选5 基本一致，考前一周的语音串讲第三讲第秒强调过这个内容 6在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。 A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 3 / 24 D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 【答案】 C 【解析】教材 p182,考前一周串讲 “P182 证据比较原则的 5点。 ” 【链接】本题设计考点与东奥辅导书轻松过关一 P124页单选 11、轻松过关 P105多选 4基本一致，考前一周语音串讲第三讲第秒重点强调的内容。 (三 )A注册会计师负责审 计甲公司 20×8 年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 7职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是 ( )。 A交易授权、交易执行、交易付款分离 B交易授权、交易记录、资产保管分离 C资产保管、交易执行、交易报告分离 D交易授权、交易付款、交易记录分离 【答案】 B 【解析】教材 p311第二段。 【链接】考前一周语音串讲第三讲第分秒重点强调的内容。 8持续监督活动应当贯穿 于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督 活动的是 ( )。 A审计委员会定期了解财务数据 B相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C注册会计师对年度财务报表进行审计 D内部审计人员对控制实施风险评估 【答案】 B 【解析】教材 p312第二段。 【链接】本题涉及的考点与东奥辅导书轻松过关的 P157的单项选择题的第 13题的知识点是一致的 。 9在下列各项中，不属于内部控制要素的是 ( )。 A控制风险 B控制活动 C对控制 的监督 D控制环境 【答案】 A 【解析】教材 p296。 【链接】本题涉及考点与东奥辅导书轻松过关一 P167的 “ 九、了解内部控制 ” 的考点是一致的；与东奥辅导书轻松过关一的 P179的多项选择题的第 16题的知识点是完全一致的；与轻松过关的 P147的【考点三】中的内容基本是一致的。 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 4 / 24 10 在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法 实现这一目的的是 ( )。 A询问员工执行控制活动的情况 B使用高度汇总的数据实施分析程序 C观察员工执行的控制 活动 D检查文件和记录 【答案】 B 【解析】教材 p299第一段。 【链接】本题设计的考点与第三讲考前一周串讲 “P298 倒数第一、第二，要看。 ” 考点是一致的。 (四 )A注册会计师负责审计甲公司 20x8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时， A注册会计师遇到下列事项，请代为偾出正确的专业判断。 11在确定是否需要利用专家的工作时， A注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。 A审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验 B根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大 错报风险 C出具审计报告的时间要求 D预期获取的其他审计证据的数量和质量 【答案】 C 【解析】教材 P567的（二）。 【链接】本题涉及的考点与东奥辅导书轻松过关一 P356的 “ 十六、确定是否需要利用专家的工作 ” 考点是一致的；与轻松过关 P303的【考点七】是一样的。 12在计划利用专家的工作时， A注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。 A专家的专业胜任能力 B专家的客观性 C专家在特定领域的声望和经验 D专家的会计审计知识 【答案】 D 【解析】教材 P566 567。 【链接】本题涉及的考点与东奥辅导书轻松过关一 P356的 “ 十七、考虑专家的专业胜任能力和客观性 ” 的知识点是一致的；轻松过关 P303的【考点八】是一样的。 13 在将专家工作结果作为审计证据时， A注册会计师通常不需考虑的因素是 ( )。 A专家的工作范围是否适当 B专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定 C是否在审计报告中披露专家工作结果 D专家使用的数据、假设和方法的合理性 【答案】 C 【解析】教材 P566的第三段。 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 5 / 24 【链接】 本题涉及的考点与东奥辅导书轻松过关一 P357的 “ 十九、评价专家的工作 ” 知识点是一致的；轻松过关 P303的【考点九】是一样的。 (五 )A注册会计师负责审计甲公司 20×8 年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时， A注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。 14在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是 ( )。 A管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的 6个月 B如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须 针对持续经营能力做出评估 C如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响 D管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括 A注册会计师实施审计程序获取的信息 【答案】 D 【解析】教材 P611倒数第七行。 【链接】本题涉及的考点与东奥辅导书轻松过关一 P377的 “ 三、持续经营假设审计 ” 考点是一样的；轻松过关 P315的【考点二】是一致的。 15在下列事项中，最可能引起 A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是 ( )。 A难以获 得开发必要新产品所需资金 B投资活动产生的现金流量为负数 C以股票股利替代现金股利 D存在重大关联方交易 【答案】 A 【解析】教材 P608。 【链接】本题涉及的考点与东奥辅导书轻松过关一 P383的单项选择题的第 2题的考点是一样的； 2009年注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二 P315的【考点二】是一致的。 16在下列审计程序中，最有助于 A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是 ( )。 A检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作 为抵押品 B向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债 C将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理 D检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在 【答案】 B 【解析】教材 P609倒数第四段 “12” 【链接】本题涉及的考点与东奥辅导书轻松过关 P315【考点二】 “3. 对持续经营能力实施进一步审计程序 ” 。 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 6 / 24 17 在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解 A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是 ( )。 A建设新产品生产线 ，提高生产能力 B以低于市场的价格购买已租入的设备