2018年注册会计师专业阶段审计冲刺点睛资料

注册会计师专业阶段审计冲刺点睛资料注册会计师专业阶段审计冲刺点睛资料目录目录 试卷总览 逐题精讲 点评总结 目录 试卷总览 逐题精讲 点评总结 一、题型分布和答题时间建议一、题型分布和答题时间建议 1.单项选择题：25 小题，分配约 25 分钟； 2.多项选择题：10 小题，分配约 20 分钟； 3.简答题：6 小题，分配约 75 分钟； 4.综合题：1 小题，分配约 30 分钟； 5.注意：充分利用机考系统中的“标记”功能，勿在难题逗留过久。 二、考点分布二、考点分布 2018 年提供大家两套模考试题，分别为本套试题以及上传至东奥机考系统中的另外一 套。本套试题已最大程度上按照历年真题的考点分布进行命制，并考虑了 2018 年教材新增 的重要考点。三、学习目标和要求三、学习目标和要求 1.熟悉评分规则和得分要求； 2.举一反三，串联各章核心考点； 3.模拟训练，培养应试心态，先练后听，纠错补正。 目录试卷总览 逐题精讲 点评总结第第 I I 部分部分··单项选择题单项选择题单项选择题·第 1 题 审计概述 下列有关审计的概念和要素的说法中，正确的是（ ） 。 A.注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时不具备行政强制力 B.政府审计是对政府的财政收支进行审计，其经费列入同级财政预算 C.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成 适当的标准 D.财务报表审计的鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量 【答案和解析】 本题答案为 A。选项 B 中，政府审计是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业 组织财务收支进行审计，确定其是否真实、合法和具有效益；选项 C 中，注册会计师基于 自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准；选项 D 中，在财务报表审计中，鉴证对象是历史财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息 即财务报表。 【冲刺点睛冲刺点睛】 审计的定义和要素是历年审计真题的必考点，冲刺阶段需要再次识记重要结论；2018 年，考生需要关注注册会计师审计和政府审计的辨析。 【关联考点关联考点】 1.注册会计师审计和政府审计的辨析（目标和对象、标准、经费和收入来源、取证权 限、对发现问题的处理方式等） ； 2.审计的定义（用户、目的、保证程度、基础、产品等） ；3.审计的三方关系人（管理层、预期使用者及相互关系辨析） 。单项选择题·第 2 题 审计概述 下列有关审计风险的说法中，错误的是（ ） 。 A.当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的低水平时，就 获取了合理保证 B.审计风险不包括因诉讼等与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性 C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果 呈反向关系 D.注册会计师应当合理设计和有效执行审计程序，以控制审计风险 【答案和解析】 本题答案为 D。选项 A 中，合理保证是一种高水平保证。当注册会计师获取充分、适 当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证；选项 B 中，审计风 险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师的业务风险，如因诉讼、负面 宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性；选项 D 中，注册会计师应当 合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。 【冲刺点睛冲刺点睛】 审计风险是历年审计真题的重要考点，但在 2017 年的真题中未涉及，需要考生在 2018 年关注；冲刺阶段需要精准把握审计风险模型中每一类风险的定义及相互关系。 【关联考点关联考点】 1.合理保证、有限保证和绝对保证；2.重大错报风险（注意理清层次）和检查风险的概念；3.审计的固有限制（关注其来源） 。 单项选择题·第 3 题 审计计划 下列各项中，不属于注册会计师开展初步业务活动的目的是（ ） 。 A.确定注册会计师是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力 B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域C.确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务的意愿的情况 D.避免注册会计师和被审计单位双方对审计业务的理解产生分歧 【答案和解析】 本题答案为 B。选项 B 中，总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因 素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大 错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有 效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生 的重大变化等。 【冲刺点睛冲刺点睛】 审计计划部分的客观题通常有两种题型：（1）总体审计策略与具体审计计划的辨析； （2）初步业务活动的内容和目的。在 2017 年的真题中考查题型（1） ，故需要考生在 2018 年适当关注题型（2） 。冲刺阶段需要理解初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的 本质区别。 【关联考点关联考点】 1.总体审计策略与具体审计计划的辨析； 2.初步业务活动的内容。 单项选择题·第 4 题 审计证据 下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是（ ） 。 A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B.审计证据的相关性会受到测试方向的影响 C.以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 D.检查记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性【答案和解析】 本题答案为 D。选项 A 中，注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量 的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当 性会影响审计证据的充分性；选项 D 中，检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证 据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录或文件时，其 可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。 【冲刺点睛冲刺点睛】 审计证据是历年审计考试客观题的必考点，需要准确理解充分性、适当性、相关性和 可靠性等多个概念。对于可靠性，还应当掌握常见的可靠性高低的判断方法。 【关联考点关联考点】 1.审计证据的含义； 2.审计证据的适当性（相关性的重要结论、可靠性的七种判断方法） ； 3.评价充分性和适当性时的特殊考虑（文件记录的真伪、使用被审计单位生成信息、 证据相互矛盾、成本效益原则等） ；4.审计程序（七项基本程序的适用情形） 。 单项选择题·第 5 题 审计证据 下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ） 。 A.分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序 C.细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平 D.在总体复核阶段执行分析程序，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本 相同 【答案和解析】 本题答案为 D。选项 A 中，尽管分析程序有特定的作用，但并未要求注册会计师在实 施实质性程序时必须使用分析程序；选项 B 中，注册会计师无须在了解被审计单位及其环 境的每一方面时都实施分析程序。例如，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运 用分析程序；选项 C 中，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降 至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序；选 项 D 中，在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使 用的分析程序基本相同，但两者的目的不同。 【冲刺点睛冲刺点睛】 分析程序的运用环节是历年审计考试客观题的重要考点、易错点。对于分析程序运用 于实质性程序，是难点，在冲刺阶段需要对各类考虑因素再次梳理和识记。 【关联考点关联考点】 1.数据的可靠性的影响因素（四项） ； 2.预期值的准确程度（三项） ； 3.可接受的差异额（结合重要性） 。专业阶段审计模考试题精讲班专业阶段审计模考试题精讲班第第 IIII 部分部分··多项选择题多项选择题多项选择题·第 5 题 风险评估 其他特殊项目的审计 对舞弊和违反法律法规的考虑 下列各项中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的有（ ） 。 A.收入确认B.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易 C.具有高度估计不确定性的会计估计 D.管理层凌驾于控制之上的风险 【答案和解析】 本题答案为 BD。选项 A 中，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计 师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞 弊风险。如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入 确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出 结论的理由。选项 C 中，在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计 相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有髙度估计不确定性的会计 估计是否会导致特别风险。 【冲刺点睛冲刺点睛】 特别风险的考题具有一定的综合性和实务性，考生一方面需要加以总结，另一方面需 要在理解的基础上灵活判断。 【关联考点关联考点】 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序（测试、复核加评价，专业化表述） 多项选择题·第 6 题 生产与存货循环的审计 下列有关存货监盘的说法中，正确的有（ ） 。 A.如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调 整 B.在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师应当根据不同地点存放存货 的重要性选择适当的监盘地点 C.如果认为被审计单位内部控制设计良好且有效实施，注册会计师可以缩小实施检查 程序的范围 D.由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计 程序【答案和解析】 本题答案为 AC。选项 B 中，在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可 以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结 果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。选项 D 中，如果由于不可预 见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期 内发生的交易实施审计程序。 【冲刺点睛冲刺点睛】 存货监盘是历年审计真题的必考点，是冲刺阶段复习的首要任务，应当按照简答题的标准予以全面复习。 【关联考点关联考点】 参照审计基础班阶段性专题三的内容进行全面复习。 多项选择题·第 7 题 对舞弊和违反法律法规的考虑 下列有关会计分录测试的说法中，正确的有（ ） 。 A.在所有的财务报表审计业务中，注册会计师都需要设计和实施会计分录测试 B.会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录 C.审计拥有多个组成部分的被审计单位时，注册会计师需要考虑从不同的组成部分选 取会计分录进行测试 D.选取并测试会计分录和其他调整时，注册会计师无须考虑对会计分录和其他调整已 实施的控制 【答案和解析】 本题答案为 AC。选项 B 中，会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计 分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵消分录。选项 D 中，注册会计 师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，可以 考虑对会计分录和其他调整已实施的控制。 【冲刺点睛冲刺点睛】 会计分录测试是实务热点问题，