2007年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析
23页1、 1 / 23 2007年注会考试税法试题及答案解析 =一 单项选择题 (本题型共 20题,每题 l分,共 20 分。每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 1.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其 他单位。 参考答案: A 答案解析:选项 BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形 。 2.某卷烟厂 2006年 6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款 50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )。 A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元 参考答案: C 答案解析:本题目考核了增值税一章新增知识点,题目中即使未告知 “ 并向烟叶生产者支付了价外补贴 ” 也应该考虑价外补贴 。可抵扣进项税额 50 ( 1+10) ( 1+20)
2、2 / 23 13 8.58(万元) 3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人, 2006年 12月生产并销售小轿车 300辆,每辆含税销售价格 l7.55万元,适用消费税税率 9,经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业 l2 月份应缴纳消费税( ) A.243万元 B.283.5万元 C.364.5万元 D.405万元 参考答案: B 答案解析:本题目考核了小轿车达到低污染排放标准,可以减征 30的优惠。应 纳税额30017.55 ( 1+17) 9 ( 1-30) 283.5(万元) 4.下列各项中,应征收营业税的是( ) A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入 参考答案: D 答案解析:转让高速公路收费权取得的收入按 “ 服务业 ” 税目中的 “ 租赁 ” 项目征收营业税。参考教材 129 页第 7点。选项 A参考教材 145页第 30点,选项 B参考教材 145页第20点,选项 C参考教材 144 页第 18点 ,这三项都是不征收营业税的。 5.下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的
3、是( ) A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 参考答案: C 答案解析:选项 A 应该向出租单位机构所在地缴纳;选项 B 应在分公司所在地主管税务机关缴纳;选项 D应该向机构所在地主管税务机关 缴纳。 6.下列各项中符合关税有关规定的是( )。 A.进口货物由于完税价格审定需要补税的,按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的,按照确定补税当天实施的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的,按照原报关进口之日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的,按照原征税日期实施的税率计税 3 / 23 参考答案: D 答案解析:选项 A 应按原征税日期的税率征税;选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税,如进口日期无法查明的,可按 确定补税当天实施的税率征税;选项 C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。 7.下列各项中,符合进口关税完税价格规定
4、的是( ) A.留购的进口货样,以海关审定的留购价格为完税价格 B.转让进口的免税旧货物,以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械,按同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物,应以加工后入境时的到岸价格为完税价格 参考答案: A 答案解析:选项 B 应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格;选项 C应当按照一般 进口货物估价方法的规定估定完税价格;选项 D应该以海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 8.某钨矿企业 2006 年 10月共开采钨矿石原矿 80000吨,直接对外销售钨矿石原矿40000吨,以部分钨矿石原矿入选精矿 9000吨,选矿比为 40%.钨矿石选用税额每吨 0.6元。该企业 10月份应缴纳资源税( ) A.20580元 B.26250元 C.29400元 D.37500元 参考答案:。 B 答案解析:应纳资源 税( 400000.6+900040 0.6 ) ( 1-30) 26250(元) 如果不计算入选精矿的,将没有答案可选。 9.对房地产开发企业进行土地增值税清
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