2018注册会计师考试《会计》考试题两套及答案
51页1、2018 注册会计师考试会计考试题两套及答案试题一一、单项选择题1.甲公司 2011 年的财务报告于 2011 年 2 月 1 日编制完成,董事会批准对外报出的日期为 2011 年 3 月 15 日,实际对外报出的日期是 2011 年 4 月 10 日,其所得税的汇算清缴日期为 2011 年 3 月 31 日。那么甲公司 2010 年的资产负债表日后事项涵盖期间是( )。A.2011 年 1 月 1 日2011 年 2 月 1 日B.2011 年 1 月 1 日2011 年 3 月 15 日C.2011 年 1 月 1 日2011 年 3 月 31 日D.2011 年 1 月 1 日2011 年 4 月 1 日2.下列事项中应当作为资产负债表日后调整事项的是( )。A.资产负债表日后发生的重大诉讼B.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产需要调整在资产负债日已经确认的减值金额C.资产负债表日后外汇汇率发生了重大变化D.资产负债表日后发生巨额亏损3.甲公司是一家制造业企业,适用的增值税税率为 17%,所得税税率为25%。2011 年的财务报告批准对外报出的时间是 2012 年的 4 月
2、 5 日,实际对外报出日为 2012 年 4 月 15 日。所得税的汇算清缴日为 2012 年 4 月 20 日,在此之前所有的纳税调整事项均可以调整应交所得税。该公司 2012 年 1 月 1 日至2012 年 4 月 20 日发生了下列事项:(1)2 月 2 日,诉讼案件结案,法院宣判甲公司应当支付给乙公司违约金500 万元。该案件系 2011 年 11 月甲公司未按照合同规定发货所导致,甲公司在 2011 年 12 月 31 日已经确认了 400 万元的预计负债。甲公司于诉讼案件结案时决定不再上诉,并于当天支付了该笔违约金。假设税法对于该项违约金规定,实际支付时可以税前扣除。(2)甲公司于 2 月 28 日收到 2011 年度的增值税出口退税 300 万元。假设税法规定对实际收到的增值税出口退税应当一并计入应纳税所得额计算应交所得税。(3)3 月 2 日,由于 2011 年度的违法经营,被有关部门处以罚款 200 万元,并于当日支付。税法规定,对于企业违法经营的罚款不能从企业的应纳税所得额中扣除。(4)3 月 5 日,发现上年购入的一项专利权一直未摊销。该专利权系甲公司2011
3、年 5 月 4 日购入,并于当日达到预定可使用状态。该无形资产的原价为600 万元,预计净残值为 0,预计使用年限为 5 年。假设税法规定,资产的摊销可以调整企业的应纳税所得额。(5)4 月 10 日,收到丙公司退回的商品 100 万件,以及税务机关开具的进货退出相关证明。该商品系甲公司于 2012 年 1 月 10 日销售的,售价为 100 万元,产品的成本为 60 万元,款项尚未收到。甲公司于当日收到商品并验收入库,并开具了红字增值税专用发票。假设税法规定,企业实际发生的销售退回,可以对应纳税所得额进行调整。要求:根据上述资料,不考虑其他资料,回答下列第(1)题至第(4)题。(1)根据资料(1),甲公司的下列会计处理,不正确的是( )。A.在 2011 年度的财务报告中减少已经确认的预计负债B.调减 2011 年度财务报表中货币资金项目的金额C.调减 2012 年度货币资金项目的金额D.在 2011 年度的财务报告中调整增加其他应付款科目的金额(2)根据资料(2)和资料(3),下列说法中正确的是( )。A.甲公司收到的增值税出口退税属于政府补助的一种B.甲公司收到的出口退税会增加
4、2011 年度财务报告中货币资金项目的金额C.支付的罚款会减少 2011 年度的净利润的金额为 200 万元D.支付的罚款不会减少 2011 年度的净利润(3)根据资料(4),下列说法中不正确的是( )。A.该事项属于资产负债表日后调整事项B.该项会计差错更正对 2011 年度利润总额的影响金额是 80 万元C.该项会计差错更正对 2011 年度净利润的影响金额是 60 万元D.该项会计差错不应当作为资产负债表日后事项进行处理(4)根据资料(5),下列说法中正确的是( )。A.该项销售退回属于资产负债表日后调整事项B.该项销售退回不属于资产负债表日后调整事项C.该项销售退回应当减少 2011 年度的应收账款D.该项销售退回应当减少 2012 年 1 月份的销售收入和销售成本4.甲公司在 2010 年 1 月 1 日认为当地的房地产市场成熟,遂将其所有的投资性房地产由成本模式转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产。但是该公司在 2011 年 2 月 1 日对 2010 年度的财务报告进行审计时,发现该公司的投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式是不成立的。该项投资性房地产的
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