合并会计报表分录总结
4页1、1合并会计报表分录总结一、股权投资1、母公司的长期股权投资和子公司的净资产的抵销借: 实收资本 (子公司期末数) 资本公积(子公司期末数) 盈余公积 (子公司期末数) 未分配利润 (子公司期末数) 合并价差 (尚未摊销的股权投资借方差额) 贷:长期股权投资 (母公司期末数) 少数股东权益 (子公司所有者权益*少数股东股权比例)2、盈余公积还原 借:提取盈余公积 (子公司当年提取数*母公司股权比例) 贷:盈余公积 借:年初未分配利润 (子公司盈余公积年初数*母公司股权比例) 贷:盈余公积 3、内部投资收益的抵销 借:投资收益 (子公司净损益*母公司股权比例) 少数股东收益 (子公司净损益*少数股东股权比例) 年初未分配利润 (子公司) 贷:提取盈余公积 (子公司) 应付利润 (子公司) 未分配利润 (子公司)二、债权投资1、应付债券和长期债权投资的抵销借:应付债券 (发行方期末数*内部购买比例) 合并价差 贷:长期债权投资 (购买方期末数)2、内部的利息收入和支出的抵销借:投资收益 贷:财务费用3、分期付息的借:应付利息 (票面利息) 贷:应收利息 (票面利息)三、债权债务(一) 、本期
2、1、抵销年末数借:应付账款 (期末数) 贷:应收账款 (期末数)2、抵销坏账准备 借:坏账准备 贷:管理费用 (二) 、连续期间1、抵销年初坏账准备2借:坏账准备 贷:年初未分配利润 (坏账准备年初数)2、抵销年末内部应收款 借:应付账款 (期末数) 贷:应收账款 (期末数)3、抵销年末坏账准备 (1) 、当年净增借:坏账准备 贷:管理费用 (2)当年净减 借:管理费用 贷:坏账准备四、存货(一) 、本期1、抵销本期内部销售收入 借:主营业务收入 (售出方本期的收入) 贷:主营业务成本2、抵销期末内部形成存货价值中未实现的内部销售利润 借:主营业务成本 (期末存货中毛利) 贷:存货3、抵销期末内部形成存货已提的跌价准备借:存货跌价准备 (以前多提的准备) 贷:管理费用(二) 、连续期间1、调整年初跌价准备对年初未分配利润的影响数 借:存货跌价准备 (按上年的影响数 年初和期末) 贷:年初未分配利润2、调整年初内部形成存货中未实现的销售利润借:年初未分配利润 (年初存货中毛利) 贷:主营业务成本3、抵销本期内部销售收入借:主营业务收入 (售出方本期的收入)贷:主营业务成本4、抵销期末内部
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