会计基础（第三版）课件：登记账簿.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,项目五 登记账簿,1,初识会计,建立账簿,填制和审核原始凭证,填制和审核记账凭证,登记账簿,对账与结账,编制财务报表,归档与保管会计档案,登记账簿,2025/8/10,2,任务一,认知登账规则,任务一,登记日记账,任务二,登记明细账,任务三,登记总账,2025/8/10,3,认知目标,识记登记账簿的要求,掌握各类会计账簿的登记方法,理解总账和明细账的平行登记,区别各种账务处理程序的应用,技能目标,熟练登记各类账簿,熟练应用账簿书写技能,准确运用错账更正方法,思政目标,培养严谨细致的会计工匠精神,养成爱岗敬业的工作态度,践行“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”的职业操守,任务一 认知登账规则,2025/8/10,4,登记账簿的规则,错账更正方法,一、登记账簿的规则,2025/8/10,5,（一）登记账簿的之间,日记账,应当根据办理完毕的收付款凭证，随时,逐笔按顺序进行登记，每天至少登记一次,明细账,每天登记,定期登记,总账,考虑账务处理程序,按旬或在月中、月末进行登记,（二）登记账簿的规范要求,2025/8/10,6,墨水颜色,蓝、黑色,正常登记（正数）,红色,更正、冲销（负数）,空行空页,逐行、逐页登记,跳行者应红笔划去，标注“作废”,字体,清晰、易辨,高度为栏高的二分之一到三分之二,余额标示,“借或贷”栏内写明符号，无余额的应写“平”,余额栏内“元位”用“,0”,表示。

记账标识,登完账，记账人员要在记账凭证上签字或盖章并划“”表示已经登记入账,跨页登记,本页最后一行，摘要栏内注明“转次页”，金额栏结计本月发生额和余额,下一页第一行，摘要栏注明“承前页”，并将上页最后一行结计的发生额和余额填写在本行,错误更正,如账簿记录发生错误，不得任意刮擦、挖补、涂改,采用正确的方法予以更正,二、错账更正方法,2025/8/10,9,划线更正法,红字更正法,补充登记法,2025/8/10,10,适用范围,账簿有错，记账凭证没错,更正方法,在错误处划红线注销，在其上方空白处填写正确的数字或文字，并盖章,数字通栏划红线,划线更正法,红字更正法,补充登记法,已登账,例,1,：记账员张敏，将,5386.00,误记为,5836.00,，应进行如下更正：,2025/8/10,11,若将文字写错，只需划掉错字：,2025/8/10,12,划线更正法,红字更正法,补充登记法,适用范围,记账凭证中应借应贷科目或方向有误,记账凭证应借应贷科目没错，但所填金额大于应记金额,更正方法,先用红字填写一张与错误凭证相同的凭证，同时用蓝字填写一 张正确的,多记的差额用红字填写一张与原科目相同的记账凭证，冲销多记 的金额。

已登账,例,2,：,中国银行,回单表明收红星公司前欠货款,28 450,元制单会计编制的记账凭证如下,2025/8/10,13,2021 1 6,12,应收账款,收红星公司欠款,银行存款,2845000,王丹,李丽,￥,2845000,1,建设银行,红星公司,￥,2845000,2845000,周明,如何更正？,1 1,期初余额,7 2 9 0 5 0 0 0,4,记,9,销售商品,3 3 9 0 0 0 0,7 6 2 9 5 0 0 0,6,记,12,收到货款,2 8 4 5 0 0 0 7 9 1 4 0 0 0 0,2021,开户行：,建设银行,2025/8/10,15,2021 1 30,52,应收账款,冲销,2021,年,1,月,6,日第,12,号凭证,银行存款,2845000,王丹,李丽,￥,2845000,1,建设银行,红星公司,￥,2845000,2845000,第一步,先用,红字,填写一张与错误凭证相同的凭证,周明,2025/8/10,16,1 1,期初余额,7 2 9 0 5 0 0 0,4,记,9,销售商品,3 3 9 0 0 0 0,7 6 2 9 5 0 0 0,6,记,12,收到货款,2 8 4 5 0 0 0 7 9 1 4 0 0 0 0,2021,开户行：,建设银行,30,记,52,冲销错账,2 8 4 5 0 0 0,6 2 7 5 0 0 0 0,2025/8/10,17,2021 1 30,53,应收账款,重记,2021,年,1,月,6,日,12,号凭证,银行存款,2845000,王丹,李丽,￥,2845000,1,中行,红星公司,￥,2845000,2845000,第二步,同时用蓝字填写一 张正确的，据以登账,周明,2025/8/10,18,1 1,期初余额,3 2 8 6 5 0 0 0,2021,开户行：,中行银行,30,记,53,重记,12,号凭证,2 8 4 5 0 0 0 3 0 4 5 0 0 0 0,例,3,：中国银行回单表明收红星公司前欠货款,28 450,元,制单会计编制的记账凭证如下,2025/8/10,19,2021 1 6,12,应收账款,收红星公司欠款,银行存款,28450000,王丹,李丽,￥,28450000,1,中行,红星公司,￥,28450000,28450000,周明,如何更正？,多记的差额冲销掉：,284500-28450=256050,1 1,期初余额,3 2 8 6 5 0 0 0,6,记,12,收到货款,2 8 4 5 0 0 0 0 6 1 3 1 5 0 0 0,2021,开户行：,中行,2025/8/10,21,2021 1 30,56,应收账款,冲销,2021,年,1,月,6,日第,12,号凭证,银行存款,25605000,王丹,李丽,￥,25605000,1,中行,红星公司,￥,25605000,25605000,只一步,红字,填一张与错误凭证相同、金额为,多记差额,周明,1 1,期初余额,3 2 8 6 5 0 0 0,6,记,12,收到货款,2 8 4 5 0 0 0 0 6 1 3 1 5 0 0 0,2021,开户行：,中行,30,记,56,冲销,12,号凭证,2 5 6 0 5 0 0 0,4 0 4 5 0 0 0 0,2025/8/10,23,划线更正法,红字更正法,补充登记法,适用范围,记账后发现记账凭证会计科目没错，但所填金额小于应记金额,更正方法,将少记的差额用蓝字填写一张与原科目相同的记账凭证，以补登少记的金额,已登账,例,4,：中国银行回单表明收红星公司前欠货款,28 450,元,制单会计编制的记账凭证如下,2025/8/10,24,2021 1 6,12,应收账款,收红星公司欠款,银行存款,284500,王丹,李丽,￥,284500,1,中行,红星公司,￥,284500,284500,周明,如何更正？,补记的差额：,28450-2845=25605,1 1,期初余额,3 2 8 6 5 0 0 0,6,记,12,收到货款,2 8 4 5 0 0 3 3 1 4 9 5 0 0,2021,开户行：,中行,2025/8/10,26,2021 1 30,56,应收账款,补记,2021,年,1,月,6,日第,12,号凭证,银行存款,2560500,王丹,李丽,￥,2560500,1,中行,红星公司,￥,2560500,2560500,只一步,蓝字填一张与错误凭证相同、金额为少,记差额,周明,1 1,期初余额,3 2 8 6 5 0 0 0,6,记,12,收到货款,2 8 4 5 0 0 3 3 1 4 9 5 0 0,2021,开户行：,中行,30,记,56,补记,12,号凭证,2 5 6 0 5 0 0 4 1 0 5 5 0 0 0,任务二 登记日记账,2025/8/10,28,登记现金日记账,登记银行存款日记账,一、登记现金日记账,2025/8/10,29,填写日期,填凭证号数,填写摘要,填写“对方科目”,登记金额（借方或贷方、余额）,月末结计本月发生额及余额,二、登记银行存款日记账,2025/8/10,30,填写日期,填凭证号数,填写摘要,填写结算凭证,填写“对方科目”,登记金额（借方或贷方、余额）,月末结计本月发生额及余额,实训,登记日记账,2025/8/10,32,任务二 登记明细账,登记三栏式明细账,登记数量金额式明细账,登记多栏式明细账,一、登记三栏式明细账,填写日期,填凭证号数,写摘要,33,登记借、贷金额,借或贷栏,（余额方向）,计算余额,二、登记数量金额式明细账,材料基础信息,日期、凭证号数、摘要,登记收入栏、发出栏、结存栏（单价、数量和金额）,2025/8/10,34,若单价不一致如何登记？,三、登记多栏式明细账,1,借方多栏式明细账,2,贷方多栏式明细账,3,借贷方多栏式明细账,2025/8/10,35,2025/8/10,36,1,借方多栏式明细账,2025/8/10,39,2,贷方多栏式明细账,2025/8/10,40,3,借、贷方多栏式明细账,任务三 登记总账,2025/8/10,41,总账与明细账的平行登记,总账的登记方法,平行登记,对同一经济业务，根据会计凭证分别登记在有关的总分类账户及其所属明细分类账户上,2025/8/10,42,一、总分类与明细分类账平行登记,2025/8/10,43,例：,20,日以银行存款偿还前欠新华工厂货款,26000,元、光明工厂货款,4000,元。

会计,分录,借：应付账款,新华工厂,26000,光明工厂,4000,贷：银行存款,30000,“应付账款”总账和明细账如何平行登记？,2025/8/10,44,归纳一下平行登记的特点？,2025/8/10,45,依据相同,方向一致,期间相同,金额相等,总账可定期登记，明细账平时登记平行登记的要点,2025/8/10,46,由不同会计人员根据会计凭证记账,要定期核对相符,岗位设置要求,总分类账户,的余额,所属明细分类 账户余额 之和,总分类账户本期发生额合计,所属明细分类,账户本期发生额合计,2025/8/10,47,账户发生额与余额的核对关系,=,=,2025/8/10,48,总分类与明细分类账相互关系,经济内容和记账依据相同，只是反映的程度不同,总分类账户：控制和统驭,明细分类账户：补充和从属,二、总账的登记,不同的账务处理程序，对汇总凭证、登记总账的依据、办法和要求不同,2025/8/10,50,账务处理程序,也称会计核算组织程序，指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的步骤和方法2025/8/10,51,1,记账凭证账务处理程序,2,科目汇总表账务处理程序,3,汇总记账凭证,账,务处理程序,（了解）,4,日记总账账务处理程序（了解）,2025/8/10,52,1,记账凭证账务处理程序,原始凭证,明细分类账,总分类账,1,原始凭证汇总,表,3,4,5,5,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计报表,6,2,现金、银行,存款日记账,记账凭证账务处理程序,根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证,直接,登记总账,视频：根据记账凭证登记总账,2025/8/10,54,。

特点,简单、易懂,优点,反映对应关系,便于分工,缺点,记账工作量大,适用范围,小型企业，业务量少，记账凭证少,2025/8/10,55,2,科目汇总表账务处理程序,原始凭证,明细分类账,总分类账,1,原始凭证汇总,表,3,4,5,5,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计报表,6,2,现金、银行,存款日记账,科目汇总表,科目汇总表账务处理程序,根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，根据记账凭证,定期编制科目汇总表,，然后据以登记总账,视频：根据科目汇总表登记总账,2025/8/10,57,2021,2025/8/10,58,库存现金,1,2021,1 15,1-15,日汇总,1,1,上年结转,250000,6000000,195000,1 31,16-31,日汇总,5955000,4000000,4075000,220000,借,借,12 15,1-15,日汇总,借,241000,51260。