基础会计学（第三版）课件：会计报表.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,内容提示,以前各章我们已经学习了有关会计核算的方法和基本程序但对于信息需求者而言，只有通过会计报表的解读，才能获得所需信息因此，报表填写的内容对信息需求者来说是十分重要的会计报表,学习目的,通过本章学习，理解会计报表的意义、作用、分类及编制要求，重点掌握资产负债表、利润表、利润分配表编制的基本原理，同时对报表分析的基本方法加以了解重点、难点,会计报表 合并会计报表,资产负债表 利润表,利润分配表 报表分析,计划学时：,6,学时,第一节 财务报表概述,财务,报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映会计主体的财务状况、经营成果以及成本费用情况的书面文件编制财务报表是会计核算的一种专门方法一、财务报表的作用,（,1,）为内部经营管理者提供必要信息；,（,2,）为投资者提供信息；,（,3,）为债权人提供信息；,（,4,）为财政、工商、税务提供信息；,（,5,）为企业内外部审计部门提供信息二、种类,(,一,),按报表的用户划分,1,内部报表 为企业管理当局提供会计信息,2,外部报表 为企业外部信息用户提供会计信息,(,二,),按报送时间划分,(,以股份制企业为例,),月报 月末结账后编制；,季报 季度终了结账后编制；,半年报,(,中期财务报告,),年度中期结账后编制；,年报 年度终了结账后编制。

三,),按报表内容划分,反映财务状况的报表,资产负债表,反映经营成果的报表,利润表,反映现金流入流出情况的报表,现金流量表,反映企业收入,成本的报表,主营业务收支明细表、管理费用明细表、财务费用明细表等,(,四,),按编报主体划分,个别报表 由独立核算单位编制的报表,合并报表 指对外投资企业与被投资企业经济指 标合并反映编制的报表,(,五,),按照会计报表反映的内容,动态会计报表：反映企业一定时期内资金耗费和资金回收的报表，如利润表静态会计报表：综合反映一定时点企业资产、负债和所有者权益的会计报表，如资产负债表三、编制要求,数字真实,计算正确,内容完整,编报及时,四、财务报表结构,1,表头：名称、时间、编制单位名称、盖章、金额、单位；,2,主表；,3,补充资料（财务报表附注）；,4,附表；,第二节 资产负债表,一、资产负债表的作用,资产负债表,是总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表作用,：,1,资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况2,资产负债表可以提供某一日的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿的时间；,3,资产负债表可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值情况以及对负债的保障程度（了解企业的财务实力、偿债能力）。

4,通过对前后期资产负债表的对比分析，了解企业财务状况的变化情况二、结构,账户式 垂直式,分为左右两方 直接排列,资产,=,负债,+,所有者权益 资产,-,负债,=,所有者权益,图表,10,1,资产负债表,XX,公司 年 月 日 单位：元,资产,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,递延资产,资产合计,负债,流动负债,长期负债,负债合计,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,图表,10,2,资 产 负 债 表,XX,公司 年 月 日 单位：元,资 产,负债及所有者权益,流动资产,长期资产,固定资产,无形资产,递延资产,负债,流动负债,长期负债,负债合计,所有者权益,资产合计,负债及所有者权益合计,我国采用账户式,排列顺序：,资产项目按,流动性,列报；,负债项目按,流动性,列报；,所有者权益,按各项目的,不同来源和特定用途,列报（按出现先后顺序排列）三、资产负债表项目名称及其金额填列方法,（一）项目名称,原则上以资产、负债、所有者权益类一级科目为名称，必要时可予以合并如现金和银行存款合并为货币资金；原材料、库存商品等合并为存货三、资产负债表项目名称及其金额填列方法,（,二）需要列报的金额,为了方便使用者判断企业财务状况的变动情况，需要提供每一项目的年初数字（年初余额）和本期末数字（期末余额,）。

三）金额填列方法,数据来源：资产、负债和所有者权益类总账账户或相关明细账账户期末余额一）,根据有关总账账户期末余额直接填列,与总账账户内容完全吻合的报表项目，如：,资产类：,应收票据、待摊费用、固定资产原值、累计折旧、无形资产,等项目,负债类：,长,(,短,),期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润,等项目,权益类：,实收资本、资本公积、盈余公积,等项目,（二）,根据有关总账账户期末余额合计数填列,（合并项目）,例：,货币资金项目,（现金银行存款其他货币资金）账户余额,存货项目,材料采购,+,原材料,+,生产成本,+,库存商品,+,包装物,+,低孜易耗品,+,材料及产成品成本差异账户（,借方余额,贷方余额）,（三）,根据明细账户余额分析计算填列,（以经济内容为标准重新组合）,应收账款项目,应收账款明细账借方余额,预收账款明细账借方余额,预收账款项目,预收账款明细帐贷方余额,应收账款明细账贷方余额,应付账款项目,应付账款明细账贷方余额,预付账款明细账贷方余额,预付账款项目,预付账款明细账借方余额,应付账款明细账借方余额,待摊费用项目,=,待摊费用明细账借方余额,+,预提费用明细账借方余额,预提费用项目,=,预提费用明细账贷方余额,+,待摊费用明细账贷方余额,住：新准则已将上述两项目取消,（四）,根据各项目,（没有对应账户的报表项目）,之间的关系计算填列,固定资产净值项目固定资产原值项目,累计折旧项目,应收帐款净额项目应收帐款项目,坏帐准备项目,各类别的小计项目,资产、负债、权益合计,(,总计,),项目,某企业,2007,年,10,月,31,日应收账款、应付账款、预收账款、预付账款账户的期末余额如下表：,会计账户,金 额,会计账户,金 额,总账,明细账,借方,贷方,总账,明细账,借方,贷方,应收账款,48000,预收账款,44000,通力公司,26000,A,公司,19000,光华公司,11000,B,公司,36000,恒和公司,33000,C,公司,27000,应付账款,75000,预付账款,78000,欣欣工厂,47000,E,公司,35000,光明工厂,43000,F,公司,59000,同兴工厂,15000,G,公司,16000,要求：计算该企业,10,月,31,日资产负债表中各项目金额,1,、应收账款项目,=78000,2,、应付账款项目,=106000,3,、预收账款项目,=74000,4,、预付账款项目,=109000,第三节 利润表,利润表,:,是反映企业在某一特定会计期间生产经营成果的财务报表。

利润表提供的会计信息，能反映出企业实现其盈利目的的程度和能力一、利润表的作用,可提供的信息：,1.,企业在一定时期内取得的全部收入；,2.,企业在一定时期内为取得收入而发生的全部费用和支出；,3.,营业利润；,4.,全部收入与全部支出相抵后计算出的企业在一定时期内实现的利润总额作用,1,了解企业会计期间利润的形成情况2,分析、评价企业经营效率和效果，评价企业对外投资价值，衡量企业资本保全的情况3,通过对本企业利润表的比较，可以了解企业利润削长变化的趋势，评价企业成长性4,分析评价企业资金营运能力，盈利能力，资金运用能力二、,利润表的格式,按照,收入,/,费用,项目的不同组合,形成了多步式和单步式两种具体格式,单步式：将本期各项收入的合计数与本期各项成本费用的合计数相减后，一步计算得出净利润图表,10,3,利润表,会工,02,表,编制单位：单位：元,项 目,本 月 数,本 年 累 计 数,一、,营业收入,投资收益,营业外收入,收入合计,二、费用,营业成本,营业税金,营业费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税,费用合计,三、净利润,优点：直观、简单、易于编制缺点：不能反映出各类收入与费用之间的配比关系；无法揭示出各构成要素之间的内在联系；不便于会计报表使用者进行分析；也不利于同行业之间的报表比较。

多步式,：,利润计算的全部收入,/,费用项目分作下列,3,个组合,(,步骤,),A,主营业务收入,-,主营业务成本,-,主营业务税金及附加,=,主营业务,利润,B,主营业务,利润,+,其他业务利润,-,管理费用,-,财务 费用,-,销售费用,=,营业利润,C,营业利润,+,投资收益,+,营业外收入,-,营业外支出,=,利润总额,D,利润总额,-,所得税,=,净利润,以上,4,个公式首尾相连,(,项目相同,),可串连成一个公式,即为多步式损益表的具体格式三、利润表项目构成,原制度规定采用所有收入和费用类一级科目为名称，依次是主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、主营业务利润、其他业务利润、管理费用、营业费用、财务费用、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税、净利润三、利润表项目构成,根据新准则的规定，费用的列报应当采用,“,功能法,”,，即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等，并且将营业成本与其他费用分开披露个个项目依次为：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税、净利润。

此外，股份有限公司还应在利润表中列示每股收益信息四、利润表提供的信息种类,原制度规定：为方便信息使用者了解企业经营成果的总体情况，应提供各项目本期数和本年累计数两种信息新准则规定：利润表也属于比较会计报表，应列报,“,本期金额,”,和,“,上期金额,”,两栏信息，,“,上期金额,”,是指上年该期利润表,“,本期金额,”,栏内所列的数字，也就是说与上年同期进行比较图表,10,4,利 润 表,编制单位：,年,月,日至 年 月 日,单位：元,项目 本月数 本年累计数,一、主营业业务收入,减：主营业务成本,主营业务税金及附加,二、主营业务利润,加：其他业务利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,三、营业利润,加：投资收益：,营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,加：以前年度损益调整,减：所得税,五、净利润,新准则对利润表有较大幅度的变化,图表,10,5,利 润 表,编制单位：年 月 日至 年 月 日 单位：元,项目,本期金额,上期金额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,加：以前年度损益调整,减：所得税,四、净利润,五、每股收益,基本密股收益,稀释后每股收益,优点：通过列示中间性利润数据，分步反映净利润的计算过程，准确地揭示了净利润各构成要素之间的内在联系，提供了比单步式利润表更为丰富的财务信息，便于报表使用者进行盈利分析，能够满足现在和潜在的投资者、债权人对企业财务信息的需求。

五、利润表项目金额填列方法,“本月数（本期金额）”栏反映各项目的本月实际发生数在编报中期财务报表时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏报表中的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数五、利润表项目金额填列方法,“,上期金额,”,是指上年该期利润表,“,本期金额,”,栏内所列的数字，也就是说与上年同期进行比较根据总账资料编制利润表,收入各项目,:,根据各收入账户本期贷方发生额分析填列,(,若有借方发生额，则应抵减后填列,);,费用各项目,:,根据各费用账户借方发生额分析填列,(,若有贷方发生额,则应抵减后填列,);,其余,(,中间,),项目,:,根据公式计算填列六、利润分配表,利润分配表是利润表的附表，反映企业对一定期间所实现的净利润的分配或亏损弥补情况，通过本。